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Good Group
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EY
Mensuração subsequente
Para fins de mensuração subsequente, os ativos financeiros são classificados em quatro categorias:
•
Ativos financeiros a valor justo por meio do resultado;
•
Empréstimos e contas a receber;
•
Investimentos mantidos até o vencimento;
•
Investimentos financeiros disponíveis para venda.
Ativos financeiros a valor justo por meio do resultado
Ativos financeiros a valor justo por meio do resultado incluem ativos financeiros mantidos para negociação e
ativos financeiros designados no reconhecimento inicial a valor justo por meio do resultado. Ativos financeiros
são classificados como mantidos para negociação se forem adquiridos com o objetivo de venda no curto prazo.
Essa categoria inclui instrumentos financeiros derivativos contratados pelo Grupo que não satisfazem os
critérios para a contabilidade de
hedge
, definidos pelo CPC 38. Derivativos, incluindo os derivativos embutidos
que não estão intimamente relacionados ao contrato principal e que devem ser separados, são também
classificados como mantidos para negociação, a menos que sejam classificados como instrumentos de
hedge
eficazes. Ativos financeiros a valor justo por meio do resultado são apresentados no balanço patrimonial
a valor justo, com os correspondentes ganhos ou perdas reconhecidos na demonstração do resultado.
O Grupo não designou nenhum ativo financeiro a valor justo por meio do resultado no reconhecimento inicial.
Derivativos embutidos em contratos principais são contabilizados como derivativos separados quando os seus
riscos e características econômicas não são intimamente relacionados com aqueles dos contratos principais
e os contratos principais não forem contabilizados a valor justo por meio do resultado. Esses derivativos
embutidos são mensurados a valor justo, com os correspondentes ganhos ou perdas resultantes de variações
no valor justo reconhecidos na demonstração do resultado. Uma nova revisão somente ocorre quando houver
uma mudança nos termos do contrato que significativamente altere os fluxos de caixa que, de outra forma,
seriam requeridos ou uma reclassificação do ativo financeiro ao valor justo por meio do resultado.
Empréstimos e recebíveis
Essa categoria é a mais relevante do Grupo. Empréstimos e recebíveis são ativos financeiros não derivativos,
com pagamentos fixos e determináveis, não cotados em um mercado ativo. Após a mensuração inicial, esses
ativos financeiros são contabilizados ao custo amortizado, utilizando o método de juros efetivos (taxa
de juros efetiva), menos perda por redução ao valor recuperável. O custo amortizado é calculado levando em
consideração qualquer desconto ou “prêmio” na aquisição e taxas ou custos incorridos. A amortização do
método de juros de efetivos é incluída na linha de receita financeira na demonstração de resultado. As perdas
por redução ao valor recuperável são reconhecidas como despesa financeira no resultado.
Ativos financeiros disponíveis para venda
Os ativos financeiros disponíveis para venda são aqueles ativos financeiros não derivativos que não são
classificados como
(a)
empréstimos e recebíveis;
(b)
investimentos mantidos até o vencimento; ou
(c)
ativos
financeiros pelo valor justo por meio do resultado. Esses ativos financeiros incluem instrumentos patrimoniais
e de títulos de dívida. Títulos de dívida nessa categoria são aqueles que se pretende manter por um período
indefinido e que podem ser vendidos para atender às necessidades de liquidez ou em resposta às mudanças
nas condições de mercado.
Após mensuração inicial, ativos financeiros disponíveis para venda são mensurados a valor justo, com ganhos
e perdas não realizados, reconhecidos diretamente na reserva de disponíveis para venda dentro dos outros
resultados abrangentes até a baixa do investimento, com exceção das perdas por redução ao valor recuperável,
dos juros calculados utilizando o método de juros efetivos e dos ganhos ou perdas com variação cambial sobre
ativos monetários que são reconhecidos no resultado do período.
Quando o investimento é desreconhecido ou quando for determinada perda por redução ao valor recuperável,
os ganhos ou perdas cumulativos anteriormente reconhecidos em outros resultados abrangentes devem ser
reconhecidos no resultado.
Dividendos sobre investimentos patrimoniais disponíveis para venda são reconhecidos no resultado quando
o direito de reconhecimento do Grupo for estabelecido.
O valor justo de ativos monetários disponíveis para venda denominados em moeda estrangeira é mensurado
nessa moeda estrangeira e convertido utilizando-se a taxa de câmbio à vista vigente na data de reporte
das demonstrações financeiras. As variações do valor justo atribuíveis a diferenças de conversão que resultam
de uma mudança do custo amortizado do ativo são reconhecidas no resultado, e as demais variações são
reconhecidas diretamente no patrimônio líquido.
CPC 38.9
CPC 38.46
CPC 38.AG14
CPC 38.55(a)
CPC 38.10
CPC 38.11
CPC 38.9
CPC 38.46(a)
CPC 38.56
CPC 38.9
CPC 38.46
CPC 38.55(b)
CPC 38.67
CPC 38.46
CPC 38.55(b)
CPC 38.67
CPC 38.50E
CPC 38.50F
CPC 38.50F
CPC 38.54
